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Artículo escrito por João Paulo Cavinatto y Breno Sarpi, socios de la práctica Tributaria de Lefosse Con la rápida aprobación de la reforma tributaria por la Cámara de Diputados, los contribuyentes deben ser conscientes de los cambios e impactos en sus respectivos sectores. En resumen, a través de la PEC 45/2019 (Propuesta de Modificación a la Constitución 45/2019), la reforma pretende extinguir progresivamente el IPI, PIS, Cofins, ICMS e ISS para crear dos nuevos impuestos no acumulativos: IBS (Impuesto sobre Bienes y Servicios) bajo la jurisdicción de los estados, Distrito Federal y municipios; La CBS (Contribución sobre Bienes y Servicios), bajo la jurisdicción de la Unión, se aplica tanto a los bienes materiales e inmateriales, incluidos los derechos, como a los servicios (con los mismos hechos generadores y bases de cálculo). Según el texto aprobado de la PEC en la Cámara de Diputados, ambos impuestos se aplicarán sobre el valor de la operación realizada y, a diferencia de lo que ocurre en el sistema actual, el nuevo sistema buscará un aprovechamiento pleno no acumulativo (maximizando el aprovechamiento de créditos provenientes de operaciones en las distintas etapas de las cadenas, incluido el derecho a reembolso en los casos en que exista acumulación de crédito), además de la estandarización de tarifas en relación con las actividades gravadas, con excepción de algunas actividades específicas que puedan Que la tasa se reduzca hasta en un 100% depende de la definición del texto constitucional. Como se puede ver en los debates de las últimas semanas, la naturaleza esencial de ciertas actividades (y sus implicaciones para las tasas de nuevos impuestos) está en el centro del debate sobre la reforma del impuesto al consumo. Tanto es así que el PEC (Proyecto de Enmienda Constitucional) también prevé la creación de un Impuesto Selectivo (IS), originalmente concebido para gravar bienes nocivos para la salud y el medio ambiente (no esenciales) y que podrá aplicarse a una o más fases de la cadena productiva (excluidas las exportaciones) y las importaciones. Como era de esperar, el carácter esencial de la electricidad es tema de constante debate para el sector eléctrico, especialmente considerando su carácter innegablemente esencial en el país –ya reconocido por el Supremo Tribunal Federal (STF)–, pero aún no reconocido por el texto actualmente en discusión en el Congreso Nacional. En este punto, no sólo está el pedido del sector de que la energía sea reconocida expresamente como esencial por el texto constitucional, para los efectos del IBS y CBS, sino también que quede claro que es imposible gravar las operaciones con energía eléctrica por parte del IS. . Esta discusión, sumada a la extinción de beneficios tributarios y la ampliación de las hipótesis de incidencia –hasta abarcar incluso “derechos”– puede impactar directamente las estructuras de desarrollo y operación de proyectos comúnmente adoptadas en el sector. Con las nuevas reglas, las operaciones que a menudo están exentas de impuestos ahora estarán sujetas a los nuevos impuestos. Vale la pena decir, sin embargo, que el posible aumento de la carga tributaria debe ser considerado (y calculado) considerando el carácter no acumulativo del IBS y CBS, que debe ser completo – los impactos del aumento de la carga tributaria en algunas etapas de la cadena. Por lo tanto, deben evaluarse junto con los impactos del derecho a créditos de etapas anteriores y para etapas posteriores, también junto con otros factores, como las potenciales actividades no económicas que ya no están gravadas (como las transferencias) y las implicaciones que un cambio de formato y carga tributaria podría traer a impuestos corporativos como el IRPJ y el CSLL. Además de las repercusiones directas del texto constitucional, entre otras iniciativas, los agentes del sector eléctrico podrán aprovechar la oportunidad para volver a discutir a nivel infraconstitucional la tradicional complejidad de las obligaciones tributarias accesorias y, en preparación para posibles cambios futuros, revisar y confirmar la adecuación de las cláusulas y condiciones contractuales (especialmente aquellas relacionadas con el precio). El texto pasa al Senado, donde debe ser aprobado en dos vueltas por al menos tres quintas partes de los parlamentarios (49 senadores) para ser promulgado. Las opiniones e información expresada son responsabilidad exclusiva del autor y no necesariamente representan la posición oficial del autor.Canal

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