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Início / Artigos / Opinião / Impactos da reforma tributária na micro e minigeração distribuída de energia

Impactos da reforma tributária na micro e minigeração distribuída de energia

O texto ainda será discutido na Câmara dos Deputados; confira uma análise preliminar
Acompanhe pelo Whatsapp
  • Foto de Einar Tribuci Einar Tribuci
  • 7 de dezembro de 2023, às 10:23
3 min 26 seg de leitura
O texto ainda será discutido na Câmara dos Deputados; confira uma análise preliminar
Foto: Freepik

Não é mais novidade que a reforma tributária está prestes a ser aprovada, após a PEC 45/2019 (Proposta de Emenda à Constituição nº 45/2019) ter sido aprovada recentemente no Senado.

A PEC altera substancialmente a atual forma de tributação de bens e serviços, extinguindo diversos dos tributos “indiretos” (ICMS, IPI, ISS e PIS/Cofins), que possuem diferentes fatos geradores, bases de cálculo e alíquotas, e a criação de três novos tributos, o IBS (Imposto sobre Bens e Serviços), a CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços) e o IS (Imposto Seletivo).

Também sabemos que haverá um período de transição, em que subsistirão, ao mesmo tempo, todos esses tributos. Ou seja, durante um período teremos que entender e praticar a tributação de oito tributos sobre bens e serviços, e não apenas os cinco atuais. 

É possível dizer que todas as empresas serão impactadas, e deverão reavaliar suas operações e estratégias sob a ótica tributária. Assim, não será diferente no setor de geração distribuída, cuja viabilidade de diversos projetos tem forte apelo em questões tributárias. 

A intenção do presente artigo não é prever como a reforma tributária impactará a MMGD (micro e minigeração distribuída), pois o texto final da PEC ainda será submetido à aprovação final da Câmara dos Deputados, podendo sofrer ajustes, bem como até o momento não sabermos claramente quais serão as alíquotas desses novos tributos, pois dependerão de Leis Complementares para sua regulação e eficácia. 

Das análises preliminares da PEC da reforma tributária, sugere-se algumas questões para reflexão. Veja abaixo quais são elas. 

A isenção prevista atualmente pelo Convênio ICMS nº 16/2015 não se aplicará ao IBS. Durante a fase de transição haverá a isenção do ICMS cobrado sobre a parcela de energia compensada por consumidor participante do SCEE (Sistema de Compensação de Energia Elétrica), mas poderá existir a cobrança do IBS sobre essa mesma parcela. 

Afinal, um dos pontos chaves da reforma tributária não é a da concessão de diferentes tipos de benefícios fiscais, mas sim o direito ao creditamento pleno dos tributados pagos. 

No mesmo sentido, a isenção do PIS/Cofins prevista na Lei nº 13.169/2015 para o SCEE não se aplica para a CBS, impactando diretamente a viabilidade dos investimentos para aqueles que não se creditem deste tributo, como por exemplo, os consumidores pessoas físicas, ao instalarem um sistema próprio de micro ou minigeração distribuída. 

A Emenda nº 828 à PEC trouxe que a Lei Complementar que definirá as operações beneficiadas com redução de 60% dos novos tributos, CBS e IBS, deverá incluir a energia elétrica gerada a partir de fontes limpas e renováveis. 

A PEC não faz diferenciação entre as diferentes componentes tarifárias, TE, TUSD e Encargos Setoriais. 

Enquanto existem diferentes regras para a tributação do ICMS e PIS/Cofins sobre essas componentes, a princípio a CBS e o IBS devem incidir sobre todas essas componentes, até porque a ideia é de que bens e serviços não tenham mais a diferença atualmente existente sobre os seus diferentes fatos geradores. 

Receitas com locação de bens não devem continuar ilesas da tributação de bens e serviços como atualmente, sendo tributadas pela CBS e pelo IBS. 

Como grande parte dos sistemas de MMGD instalados são provenientes da fonte solar, vale mencionar que o Convênio ICMS nº 101/97 também não albergará a CBS e o IBS, tratando-os como isentos, pois norma específica que concede isenção apenas para o ICMS. 

Ninguém disse que seria fácil, mas o desafio é grande para as empresas atuantes em setores de infraestrutura, cuja análise de retorno é de longo prazo.


As opiniões e informações expressas são de exclusiva responsabilidade do autor e não obrigatoriamente representam a posição oficial do Canal Solar.

microgeração MMGD (micro e minigeração distribuída) tributos
Foto de Einar Tribuci
Einar Tribuci
Advogado especializado no setor de energia elétrica e em direito tributário, sócio fundador do Tribuci Advogados e diretor jurídico e tributário da ABGD. Possui experiência como advogado há mais de 15 anos, atuando em diversas áreas do direito, especialmente contratos do setor de energia elétrica e tributário em geral.
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